（一）各種稅收情況

印州稅率較低，其中2015年企業所得稅率為6.5%，將逐年下降，預計在2021年降至4.9%； 2015年個人所得稅率為3.4%， 2016年為3.3%，2017年將為3.23%；銷售稅率7%；不征收庫存稅。

（二）對外國投資的管理措施、優惠政策和稅收政策

1.風險資本投資稅收抵免計劃(VCI）通過為個人和企業提供投資初創公司的額外激勵，改善快速增長的印第安納州公司的資金狀況。向印第安納州經濟發展公司（IEDC)提供合格債務或股權資本的投資者將獲得印第安納州州納稅的抵免。

投資于印第安納州企業的合格資本的最高抵免稅額可以等于以下的較小者：在日歷年中向合格印第安納州企業投資的資本總額乘以20％或1,000,000美元。如果抵免金額超過納稅人在該納稅年度的州稅額，則納稅人可以將抵免向前結轉不超過五個納稅年度，納稅人無權向后結轉或兌現任何未使用的抵免額度。

該抵免對經批準的納稅人開放并可穿透至納稅人各實體。企業必須首先必須被IEDC認證為印第安納州合格企業。接下來，投資者必須在投資前提交資本投資申請以供IEDC審查批準。在投資申請獲得批準后，納稅人可以進行合格投資并向IEDC提交支持文件，以便進行審核認證投資。納稅人的投資必須在IEDC批準投資計劃之日起兩年內進行。

在擬議投資合格印第安納州公司業務之前持有該公司多數股權的現有投資者不符合VCI稅收抵免的資格。由于進行擬議投資而變為持有多數股權的任何現有投資者通常有資格獲得VCI稅收抵免，但以獲得公司50％所有權的投資部分為限。在提出投資之前，投資者不持有任何所有權，并且沒有任何類型的潛在所有權的投資者通常有資格獲得整個擬議投資額的VCI稅收抵免，無論投資后的所有權狀況如何。

金融機構的債務投資，由有效的抵押、擔保協議或其他協議或文件，為金融機構設立抵押品或擔保頭寸，并且這些擔保高于其他納稅人的債券或股權資本投資的抵押品或擔保時，金融機構的債務投資不符合VCI稅收抵免的資格。此外，在至少三十六（36）個月期滿之前支付或償還本金的債務投資也不符合VCI稅收抵免。

2.工業補助基金（IDGF）向市政當局和其他符合條件的實體提供援助，用于支持為擬建項目周邊基礎設施的改進。在審核并批準本地收益人的申請后，將建立項目進度表，印第安納經濟發展公司將報銷基礎設施改進的部分實際成本。在實現每項進度后將支付補助，并在基礎設施項目全部完成后最終款項。

合格的基礎設施費用包括：租賃、購買、建造或修理用于公共目的不動財產，為建設和運營公共設施而進行的調查、計劃和規范制定，建設機場設施，建設旅游景點，建設、延長下水道和其他排水設施，供水管道，道路和街道，人行道，鐵路支線，以及光纖和其他IT基礎設施。

每個項目將根據其各自的優點進行評估，并在滿足以下基本要求后進行成本效益分析：基礎設施成本用于支持印第安納州的新資本投資，基礎設施成本用于支持印第安納州居民在項目地點保留或創建全職永久性工作，基礎設施成本是否符合基金的條件。

要獲得基礎設施項目實際成本的一部分付款，受讓人必須提交一份發票，表明已完全達到基礎設施項目進度要求。

    3.工業復興稅收抵免（IRTC），為公司投資于需要大量修復或改造前工業設施提供了激勵。

印第安納州經濟發展當局（IEDC）與地方政府合作，振興合格的工業場所，因此在該計劃項下獲得的任何抵免不會超過該地方政府提供的財政支持。抵免金額等于合格投資金額乘以適用百分比，范圍為15-25％。一般是已投入使用15至29年工廠乘以15％，30至39年的工廠乘20％，40年前投入使用的工廠乘25％。

如果抵免額超過納稅人的州稅負債，可以結轉到緊接著的納稅年度。抵免按以下州納稅義務順序進行：調整后的總收入納稅義務、保險費納稅義務和金融機構稅。稅收抵免必須在投資前獲得批準。

    該抵免適用于工業復興地區建筑物的業主、開發商和某些承租人，建筑物至少在15年前已投入使用，同時從2015年1月1日開始，建筑物必須至少為100,000平方英尺，在申請抵免時是75％的空置。納稅人在同一項目下只能獲得以下一項稅收抵免：工業復興稅收抵免、社區振興強化區域稅收抵免（CReED）、印第安納州商業投資稅收抵免（HBI）、企業區投資成本抵免、風險投資稅收抵免（VCI）。

    當納稅人為恢復位于工業復興區內的不動產進行支出時，就算進行合格投資。支出包括不動產的改造、修繕、改善、擴建或延展。符合規定的費用包括：在工業復興區時的購置不動產成本、設計和工程費、施工管理和拆除費用、環境修復費用、不可移動的家具，固定裝置和設備費用、與恢復不動產直接相關的費用、其他硬成本。

不符合條件的投資成本：法律和會計費用、開發商費用、可行性研究費用、財產保險、貸款成本、與不動產恢復無關的其他專業費用、存貨、可移動的家具，固定裝置和設備、其他軟成本。

    4.技能提升基金（SEF）為企業提供幫助，支持新的資本投資所需的員工培訓和升級技能。它可在項目開始后的兩個完整日歷年內，為企業報銷一部分（通常為50％）符合規定的培訓費用。

    符合條件的費用：培訓師的工資、學員工資（不超過的50％的總報銷額）、培訓的軟件費用支出、員工參加培訓的合理旅行費用（包括會議注冊、住宿、機票、出租車、機場停車、或租車費用，不超過30％總報銷額）、在報銷補助協議中列出的生效日期和到期日之間發生的培訓費用。

    不合格的費用：在生效日期之前或到期日之后發生的培訓費用、聯邦職業安全和健康機構（OSHA）或其他聯邦政府授權的培訓、與新入職員工相關的定向培訓。

    評價標準：每個項目將根據其各自的優點進行評估，并在滿足以下基本要求后進行成本效益分析。培訓成本用于支持印第安納州的新資本投資、培訓費用用于支持印第安納州居民在項目所在地保留或創造全職永久性工作。

報告要求：在與印第安納經濟發展當局簽訂培訓補助合同后，企業被要求在合同有效期內（約7年）每個日歷年向有關門報告。報告內容有，與適用年度發生的培訓、培訓費用和資本投資有關的匯總統計數據，員工個人數據資料以支持說明合同就業門檻、每個付款請求都需要培訓費用信息和支持所培訓職位的數據。

    5.經濟發展稅收抵免（EDGE）為企業提供了激勵，以幫助創造就業，促進資本投資和提高印第安納州居民的生活水平。可退還的企業所得稅抵免為新創造就業預期增加的預扣稅百分比（不超過100％）。根據企業概述的就業增長情況，抵免認證每年進行，長達10年。

    獲得稅收抵免的條件：項目將增加申請企業以前沒有的凈新工作；項目經濟合理、將通過增加就業機會和增強印第安納州經濟，使印第安納州人民受益；收到稅收抵免是申請人決定推進項目的一個主要因素，沒有收到稅收抵免將導致申請人不在印第安納州創造新工作；受項目影響的地方和市政當局為企業也提供了重要的激勵措施。

    評價標準：每個項目將根據各自的優點進行評估，并在滿足以下基本要求后進行成本效益分析。企業承諾在印第安納州進行新的資本投資；企業承諾在項目地點為印第安納州居民創造全職永久性的工作。

報告要求：在與印第安納州經濟發展當局（IEDC）簽訂EDGE稅收抵免合同后，企業將被要求在合同期限內每個日歷年報告。后續信息必須填報：與適用年度發生的資本投資有關的匯總統計數據；員工個人數據，說明合同雇傭和最低工資值。

6.社區振興強化區域（CRED）稅收抵免為社區振興強化區域的投資提供激勵。

抵免的計算與應用: 抵免金額等于納稅人在納稅年度內合格投資金額乘以25％。抵免適用于納稅人州或地方納稅義務，并可以結轉到緊鄰的下幾個納稅年度。

必須在投資前獲得抵免批準。只有在社區振興強化區域用于重建或修復區內設施的投資才可考慮享受稅收抵免。在審核投資時，印第安納經濟發展主管機構只考慮那些能夠取得回報的投資。對同一項目，納稅人只有資格獲得后以下一項稅收抵免，社區振興強化區域稅收抵免（CReED）、工業復興稅收抵免（DINO）、印第安納州商業投資稅收抵免（HBI）、企業區投資成本抵免和風險投資稅收抵免（VCI）。

可用于抵免的投資成本: 申請抵免的投資必須符合咨詢委員制定的工業發展計劃，用于重建或改建社區振興強化區域的設施，并在投資前得到印第安納經濟發展主管機構的批準。符合條件的投資費用包括：重建或改造設施的購置成本、設計和工程費、施工管理和拆遷費用、環境修復費用、不可移動的裝置、家具和設備、經批準的改造直接費用，以及其它硬成本。

不可用于抵免的投資成本：法律和會計費用、開發者費用、可行性研究費用、財產保險費用、可移動的裝置、家具和設備、貸款成本、其他與改建無直接關系的專業費用、庫存和其他軟成本。

7.印第安納州提供兩項鼓勵研發投資的稅收優惠措施，。納稅人根據合規研究費用的百分比獲取印第安納州所得稅抵免，納稅人購買合規的研發設備也可獲得銷售稅退還。印第安納州稅務局負責監督執行這些獎勵計劃。

鼓勵措施的數額根據合規交易的金額而有所不同。有資格獲得豁免的納稅人必須以印第安納州稅務局規定的方式申請豁免。

研究費用抵免

納稅人可能有資格獲得合規研究支出的抵免。抵免的數額等于納稅人在納稅年度合規的研究費用，減去最高100萬美元，再乘以15％。超過100萬美元的合規研究費用可獲得最高達10％的稅收抵免。此外，對于在印第安納州2009年12月31日之后發生的合規研究費用，可以使用另一種計算抵免的方法。

根據納稅人的選擇，納稅人在享受稅收抵免年的研究費用超過其前三年在印第安納州平均合規研究費用百分之五十的部分，可享受百分之十稅收抵免。但是，如果納稅人在享受抵免的納稅年度前三個納稅年度中有一年沒有在印第安納州的合規研究費用，則研究費用稅收抵免金額等于納稅人印第安納州稅收抵免年合規研究費用的5％。根據相關法定條款授予的抵免可以最多結轉十個納稅年度。

研發銷售稅免稅

購買合規的研發設備和的房產可以100％免銷售稅。納稅人如果在實際交易時沒有免除銷售稅，可隨后提出退稅申請。

資格標準：研發設備和財產被定義為以前在印第安納州沒有用于任何目的的有形個人財產，并且是購買者為了研發新產品、開發現有產品的新用途、改進現有產品而購置的的實驗或實驗室設備或財產。

8.印第安納州商業投資稅收抵免（the Hoosier Business Investment Tax Cfedit, HBI）為企業提供激勵，以支持創造就業，促進資本投資和提高印第安納州居民的生活水平。不可退還的企業所得稅抵免計算為該項目的合格資本投資的百分比。在項目開始后的兩個完整日歷年內，根據合格資本分階段的投資，每年對抵免進行認證。

獲得印第安納州商業投資（HBI）稅收抵免的資格是：項目將創造企業之前未有的新工作；項目經濟合理，將通過增加就業和加強印第安納州經濟，使印第安納州人民受益；收到稅收抵免是申請人決定推進項目的一個主要因素，沒有收到稅收抵免將導致申請人不在印第安納州創造新工作；受項目影響的地方和市政當局為企業提供了重要的激勵措施；符合條件的資本投資包括與I.C.6-3.1-26-8概述項目相關的新機器和建筑成本。

每個項目將根據其各自的優點進行評估，并在滿足以下基本要求后進行成本效益分析。企業承諾在印第安納州進行新的資本投資；企業承諾在項目地點為印第安納州居民創造全職、永久性的工作。 

在與印第安納經濟發展當局（IEDC）簽訂HBI稅收抵免合同后，在10年合同期限內，企業被要求在每個日歷年提供報告。主要有以下內容：與適用年度發生的資本投資有關的匯總統計數據；員工個人數據，說明合同工作和最低工資值；提供發票的合格投資成本的詳細項目報告。

9.專利所得稅豁免  由納稅人從合格專利中獲得的某些收入可免稅。專利收入的免稅規定只適用實用專利和植物專利。納稅人在納稅年度申請的豁免總額不得超過500萬美元。

該豁免規定，納稅人不得對超過10個納稅年度的特定專利所得收入申請豁免。豁免百分比為前五個納稅年度，每一個的合格專利收入的50％可豁免，接下來的五個納稅年度，遞減到第10個納稅年度的10％。即1至5年為 50％，第6年 40％，第7年 30％，第8年20％，第9年和10年10％。

有資格申請豁免的納稅者必須在印第安納州定居，可以是個人或公司，但包括附屬機構的雇員不超過500人，或者是非營利組織或公司。

可以豁免的專利收入包括：專利許可費或其他使用專利的收入；侵犯專利權收取的特許權使用費；出售專利的收入；納稅人使用自己專利的生產產品取得的某些收入。

納稅人可就特定專利申請10年稅收減免，納稅人在每一納稅年度可以申請的專利收入減免總額為500萬美元。

10.總部搬遷稅收抵免（HRTC）為將總部遷至印第安納州的公司提供稅收抵免。抵免額度根據公司的州稅負來評估。

總部被定義為符合下列一個或多個條件的建筑物：符合條件企業首要執行官的主要辦公室、部門或分部門的主要辦公室、研發中心。“符合條件企業”是指：從事州際或州內商業活動，公司總部在印第安納州外，以前在印第安納州沒有公司總部，在該企業申請此稅收抵免之前的納稅年度全球營收至少為5000萬美元，已簽合同將公司總部遷至印第安納州，以及必須在印第安納州雇用至少75名員工。

根據印第安納經濟發展當局的決定，抵免可高達公司搬遷總部至印第安納州費用的50％。可在九年結轉抵免未使用部分。符合規定的搬遷費用包括：搬遷費用和相關費用、購買新設備或更換設備、資本投資成本。資產裝配和開發費用包括：購買、租賃或建造土地和房屋、基礎設施改善、總部所在在發展費用。不包括將總部遷移到印第安納州某地無關的費用。

（三）主要外國投資情況

外商投資主要來源國是日本、英國、德國、法國與荷蘭，共提供148,000個就業就會，其中59%為制造業，占印州制造業就業的15.3%。日本豐田、本田與富士重工均在印州建有汽車裝配工廠。日本愛信公司（Aisin）北美總部設在該州。德國格特拉克集團、拜耳公司、西門子公司、英國石油、瑞士雀巢等國際知名企業也在該州有較大投資。

主要投資國在該州的投資項目數：日本209家， 德國114家，加拿大84家，英國76家，荷蘭27家，瑞士24家，瑞典22家，意大利19家，澳大利亞13家，中國6家，印度5家。